Przykładowe zadania z prawa podatkowego ~ Alokacja

Zadanie nr 1
W miesięcznym okresie rozliczeniowym podatnik podatku od towarów i usług dokonał następujących czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej:
1. Dostawy towarów, na terytorium kraju o wartości netto 50.000 zł - stawka podatku 23%,
2. Świadczenia usług, na terytorium kraju o wartości netto 10.000 zł - stawka podatku 8%,
3. Wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów o wartości netto 30.000 zł - stawka 0%,
4. Nabycia towarów o wartości netto 200.000 zł - stawka 23% (udokumentowane fakturami VAT),
5. Nabycia usług udokumentowanych fakturami, na których podatek od towarów i usług został
wykazany w łącznej kwocie 1.400 zł, w tym nabycia:
- usług hotelowych, od których podatnik zapłacił w cenie podatek naliczony wysokości 300 zł,
- usługi transportu, od których podatek naliczony wykazany na fakturach wyniósł 1.100 zł.
Ponadto podatnik w deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy wykazał nadwyżkę podatku naliczonego do przeniesienia w wysokości 2.500 zł. Podatnik rozlicza się według reguł ogólnych w miesięcznym cyklu rozliczeniowym. Proszę dokonać rozliczenia podatku od towarów i usług u podatnika za dany okres rozliczeniowy - obliczenia podatku do zwrotu lub zapłaty.

Rozwiązanie:
Kwota podatku należnego = 12.300 zł (50.000 x 23% + 10.000 x 8% + 30.000 x 0%)
Kwota podatku naliczonego do odliczenia = 49.600 zł (2.500 + 200.000 x 23% + 1.100)
Podatek do zwrotu = 37.300 zł (49.600 - 12.300)

Zadanie nr 2
Podatnik (osoba fizyczna) w 2013 r. uzyskał przychód ze stosunku pracy w kwocie 80.000 zł.
Podatnik pracował przez 12 miesięcy w roku w tej samej miejscowości, w której mieszkał. Zapłacił
składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 10.000 zł i składkę na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 5.400 zł (9%). Składając zeznanie roczne (indywidualnie) podatnik dokonał odliczenia z tytułu wykonywania władzy rodzicielskiej (przez cały rok) nad 1 małoletnim dzieckiem (małżonka nie dokonywała odliczenia). Jednocześnie osiągał dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w kwocie 40.000 zł. Podatnik w 2012 r. poniósł stratę na zbyciu papierów wartościowych w wysokości 20.000 zł. Proszę obliczyć łączne obciążenie podatkiem dochodowym dochodu Podatnika w 2013 r. (przy uwzględnieniu maksymalnych odliczeń).

Rozwiązanie:
Obliczenie podatku od dochodu ze stosunku pracy:
80.000 zł - 1.335 zł - 10.000 zł = 68.665 zł
68.665 zł x 18% - 556,02 zł = 11.803,68 zł
Ulga na dziecko 1.112,04 zł
Składka zdrowotna 4.650,00 zł (9% podst. wymiaru = 5.400 zł - odliczeniu podlega 7,75%)
Podatek należny: 11.803,68 zł - 1.112,04 zł - 4.650,00 zł = 6.041,64 zł
Podatek należny po zaokrągleniu do pełnych złotych: 6.042 zł

Obliczenie podatku od dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych:
40.000 zł - (20.000 zł x 50%) = 30.000 zł
30.000 zł x 19% = 5.700 zł

Łączne obciążenie podatkiem dochodowym dochodu Podatnika w 2013 r. przy uwzględnieniu maksymalnych odliczeń wynosi: 6.042 zł + 5.700 zł = 11.742 zł

Zadanie nr 3
Fundacja (osoba prawna), której celem statutowym jest działalność naukowa, w 2013 r. uzyskała
dochód w kwocie 150.000 zł, z którego 80% zostało przeznaczone na działalność statutową. W 2012 r. fundacja poniosła stratę w kwocie 30.000 zł. Proszę obliczyć podatek dochodowy za 2013 r., przy uwzględnieniu maksymalnych zwolnień i odliczeń.

Rozwiązanie:
80% dochodu przeznaczonego na działalność statutową nie podlega opodatkowaniu
150.000 zł - (150.000 zł x 80%) = 30.000 zł
Dochód w kwocie 30.000 można pomniejszyć o 50% (maksymalna wysokość) straty z 2012 r.
30.000 zł - (30.000 zł x 50%) = 15.000 zł
Podatek należny
15.000 zł x 19% = 2.850 zł
Podatek dochodowy od osób prawnych za 2013 r. (przy uwzględnieniu maksymalnych zwolnień i odliczeń) wynosi 2.850 zł.