W spółce akcyjnej osiągnięty w zeszłym roku zysk brutto wyniósł 20.000 tys. zł, stawka podatkowa 28%, przychody z prowadzonej działalności 35.000 tys. zł, a poniesione koszty 15.000 tys. zł. Wymienione wielkości (różnice) mają wpływ na wysokość podatku dochodowego.
Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu (KUP):
a) przekroczenia limitów kosztów na reklamę i reprezentację 256 tys. zł,
b) odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego wartości przekraczającej limit kosztów w euro 740 tys. zł,
c) odpisanie poniesionych kosztów dotyczącej zaniechanej inwestycji 500 tys. zł,
d) naliczone, ale nie zapłacone odsetki od zobowiązań 50 tys. zł,
e) nadwyżka ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi w jednej walucie na koniec roku obrachunkowego związana z wyceną zobowiązań 200 tys. zł.
Przychody nie wchodzące do podstawy opodatkowania:
a) odszkodowania otrzymane od instytucji ubezpieczeniowych z tytułu pożaru budynku 400 tys. zł,
b) naliczone, ale nie zapłacone odsetki od należności 310 tys. zł.
Polecenia:
1. Ustalić zysk brutto do opodatkowania
2. Naliczyć podatek dochodowy "księgowy" (należny) stanowiący zobowiązanie podatkowe zgodnie z przepisami podatkowymi
3. Obliczyć wartość rezerwy na odroczony podatek dochodowy
4. Zaksięgować niezbędne operacje gospodarcze
Operacje gospodarcze:
1. Zaksięgowanie podatku dochodowego 5.890 tys. zł
2. Zaksięgowanie rezerwy na odroczony podatek dochodowy 17 tys. zł
Rozwiązanie:
Księgowanie operacji (kwoty w tys. zł):
Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu (KUP):
a) przekroczenia limitów kosztów na reklamę i reprezentację 256 tys. zł,
b) odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego wartości przekraczającej limit kosztów w euro 740 tys. zł,
c) odpisanie poniesionych kosztów dotyczącej zaniechanej inwestycji 500 tys. zł,
d) naliczone, ale nie zapłacone odsetki od zobowiązań 50 tys. zł,
e) nadwyżka ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi w jednej walucie na koniec roku obrachunkowego związana z wyceną zobowiązań 200 tys. zł.
Przychody nie wchodzące do podstawy opodatkowania:
a) odszkodowania otrzymane od instytucji ubezpieczeniowych z tytułu pożaru budynku 400 tys. zł,
b) naliczone, ale nie zapłacone odsetki od należności 310 tys. zł.
Polecenia:
1. Ustalić zysk brutto do opodatkowania
2. Naliczyć podatek dochodowy "księgowy" (należny) stanowiący zobowiązanie podatkowe zgodnie z przepisami podatkowymi
3. Obliczyć wartość rezerwy na odroczony podatek dochodowy
4. Zaksięgować niezbędne operacje gospodarcze
Operacje gospodarcze:
1. Zaksięgowanie podatku dochodowego 5.890 tys. zł
2. Zaksięgowanie rezerwy na odroczony podatek dochodowy 17 tys. zł
Rozwiązanie:
Księgowanie operacji (kwoty w tys. zł):
Wszystkie wpisy zostały przygotowane z należytą starannością, aby jak najlepiej przedstawić dane zagadanienie. Miłego czytania.
KonwersjaKonwersja EmotikonyEmotikony