Zadanie z ewidencji działalności przedsiębiorstwa produkcyjnego ~ Alokacja

"ABC" spółka w Warszawie zostało zarejestrowane w sądzie w dniu 27 listopada 2013 r. Aktywa i pasywa firmy są następujące:
- środki trwałe 130 000 zł,
- umorzenie środków trwałych 5 000 zł,
- środki pieniężne w kasie 20 000 zł,
- środki pieniężne w banku 200 000 zł,
- kapitał podstawowy 345 000 zł.

W ramach produkcji podstawowej firma wytwarza w grudniu 2 zlecenia:
- zlecenie 1 - 4 000 szt. teczek skórzanych,
- zlecenie 2 - 1 200 szt. neseserów.
W produkcji podstawowej stosowana jest kalkulacja doliczeniowa. Koszty wydziałowe rozliczane są na zlecenie proporcjonalnie do ilości przepracowanych maszynogodzin. Ewidencja wyrobów gotowych prowadzona jest w planowanych technicznym koszcie wytworzenia. Firma posiada wydział produkcji pomocniczej - wydział transportowy. Koszty tego wydziału rozliczane są na świadczone usługi proporcjonalnie do ilości przejechanych tonokilometrów. Koszty zakupu rozlicza się w czasie. Wielkość produkcji odpowiada 100% zdolności produkcyjnych. Spółka jest podatnikiem podstawowej stawki VAT, tj. 23%.

Operacje gospodarcze w grudniu:

Lp.	Treść operacji	Kwota
1. a) b) c)	Fa VAT za zakupione materiały wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	120 484 27 711 148 195
2. a) b) c)	Fa VAT za transport zakupionych materiałów wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	968 223 1 191
3.	Pz - przyjęcie zakupionych materiałów w cenie ewidencyjnej (operacja 1)	120 000
4.	PK - rozliczenie zakupu materiałów	484
5.	WB - zapłata za zakupione materiały (operacja 1 i 2)	149 386
6.	Pz - przyjęcie zakupionych materiałów do magazynu w cenie ewidencyjnej (Fa VAT do końca miesiąca nie otrzymano)	1 000
7. a) b) c)	Fa VAT za zakupione materiały (dostawy do końca miesiąca nie otrzymano) wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	1 300 299 1 599
8. a) b)	Zakup akcji - lokata długoterminowa WB - przelew środków pieniężnych Przyjęcie akcji	20 000 20 000
9. a) b)	Zakup akcji - lokata krótkoterminowa WB - przelew środków pieniężnych Przyjęcie akcji	5 000 5 000
10.	KP - wpłata za sprzedane akcje krótkoterminowe	3 000
11.	PK - wartość sprzedanych akcji po cenie nabycia	2 600
12.	KW - zakup obligacji państwowych o terminie wykupu po 3 latach	2 000
13. a) b)	LT - likwidacja środka trwałego wartość początkowa dotychczasowe umorzenie	5 000 4 200
14.	PK - umorzenie mebli biurowych	650
15. a) b) c)	Fa VAT za zakupiony za gotówkę olej napędowy (przekazano do zużycia wydziałowi transportowemu) wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	1 900 437 2 337
16.	KW - wypłata zaliczki na koszty podróży służbowej pracownika	90
17.	Rozliczenie kosztów podróży służbowej	80
18.	KP - zwrot części niewykorzystanej przez pracownika zaliczki	10
19. a) b) c)	KW - Fa VAT za druki przekazane do działu księgowości wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	32 7 39
20. a) b) c)	Fa VAT za usługi telekomunikacyjne wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	400 92 492
21.	WB - spłata zobowiązań za usługi telekomunikacyjne	492
22. a) b) c)	Fa VAT za zużytą energię elektryczną wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	360 83 443
23. a) b)	PK - rozdzielnik zużytej energii elektrycznej wydział produkcji podstawowej wydział administracyjny	290 70
24.	Pw - przyjęcie z produkcji do magazynu 4000 szt. teczek skórzanych po 11,50 zł	46 000
25. a) b) c)	Fa VAT za sprzedane 3500 szt. teczek skórzanych po 40 zł wartość netto podatek VAT należny 23% wartość brutto	140 000 32 200 172 200
26.	Wz - wydanie sprzedanych teczek skórzanych 3500 szt. po 11,50 zł	40 250
27. a) b) c)	Fa VAT za sprzedane usługi transportowe wartość netto podatek VAT należny 23% wartość brutto	3 000 690 3 690
28. a) b)	Przyjęcie weksla za sprzedane teczki skórzane na sumę (operacja 25), w tym: należność od odbiorcy należne odsetki (dyskonto)	175 000 172 200 2 800
29.	WB - wykupienie weksla przez odbiorcę	175 000
30.	WB - przelew środków uzyskanych z kredytu bankowego krótkoterm.	50 000
31.	WB - zapłata odsetek od kredytu bankowego	500
32. a) b) c)	Fa VAT za zakupioną krajarkę wartość netto podatek VAT naliczony 23% wartość brutto	6 000 1 380 7 380
33.	Protokół przekazania krajarki do montażu	6 000
34.	Rachunek za roboty montażowe krajarki	400
35.	Protokół odbioru robót montażowych krajarki	400
36. a) b)	WB - spłata zobowiązań za zakupioną krajarkę za roboty montażowe	7 380 400
37. a) b)	WB - potwierdzający zapłatę odsetek karnych za nieterminową płatność wpływ od odbiorcy odsetek z tytułu zwłoki w zapłacie	100 250
38. a) b) c) d) e) f)	Lista płac za miesiąc grudzień (10 pracowników po 2000 zł brutto) wynagrodzenie brutto składka na ubezpieczenie społeczne składka na ubezpieczenie zdrowotne zaliczka na podatek dochodowy składki związkowe wynagrodzenie netto (nie księgujemy)	24 603 4 603 1 550 2 191 246 16 013
39.	KP -podjęcie gotówki z banku do kasy na wypłatę wynagrodzeń	16 013
40.	Lp - wypłata wynagrodzeń	15 200
41.	KP -podjęcie gotówki z banku na wypłatę zasiłków rodzinnych	700
42.	Lista zasiłków rodzinnych - wypłata z kasy	700
43.	WB - przelew składek dla związków zawodowych	246
44. a) b) c)	Rw - wydanie materiałów do zużycia PK - rozdzielnik zużytych materiałów w grudniu materiały bezpośrednie - zlecenie 1 - zlecenie 2 materiały na cele ogólne zużyte w wydziale produkcji podstawowej materiały zużyte w dziale administracyjnym	32 000 25 000 5 000 1 200 800
45. a) b) c)	PK - rozdzielnik odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów narzut odchyleń na materiały bezpośrednie - zlecenie 1 - zlecenie 2 narzut na materiały zużyte na cele ogólne wydziału produkcji podstawowej narzut na materiały zużyte w wydziale administracyjnym	100 20 5 3
46. a) b) c) d)	PK - narzut kosztów zakupu przypadający na zlecenie 1 zlecenie 2 wydział produkcji podstawowej działy administracyjno-biurowe	200 40 10 6
47. a) b) c) d)	PK - rozdzielnik płac zlecenie 1 zlecenie 2 wydział produkcji podstawowej działy administracyjno-biurowe	14 639 6 889 1 107 1 968
48. a) b) c) d)	PK - składki ubezpieczenia społecznego 20,41% od wynagrodzeń pracowników PK - rozdzielnik składek ubezpieczenia społecznego zlecenie 1 zlecenie 2 wydział produkcji podstawowej działy administracyjne	5 021 2 988 1 406 226 401
49. a) b) c) d) e)	Lista płac pracowników zatrudnionych w wydziale transportowym (2 pracowników po 2000 zł brutto) wynagrodzenie brutto składka na ubezpieczenie społeczne składka na ubezpieczenie zdrowotne zaliczka na podatek dochodowy wynagrodzenie netto (nie księgujemy)	3 444 644 217 256 2 327
50.	KP - podjęcie gotówki z banku do kasy na wypłatę wynagrodzeń	2 327
51.	Lp - wypłata wynagrodzeń	1 620
52.	PK - składki ubezpieczenia społecznego 20,41% od wynagrodzeń pracowników wydziału transportowego	703
53. a) b) c)	PK - amortyzacja środków trwałych wydziału produkcji podstawowej budynku administracyjnego samochodów wydziału transportowego	520 400 100 20
54. a) b) a) b)	PK - rozliczenie kosztów wydziału transportowego - wydział transportowy świadczył usługi w tonokilometrach przy sprzedaży zewnętrznej usług usługi wewnętrzne - transport sprzedanych produktów - techniczny koszt wytworzenia świadczonych usług sprzedaży zewnętrznej sprzedaży wewnętrznej	400 tkm 600 tkm 2 427 3 640
55. a) b)	PK - rozliczenie kosztów wydziałowych na zlecenia - ilość przepracowanych maszynogodzin przypadających na zlecenie 1 -1400, na zlecenie 2 - 1100 - koszty wydziałowe przypadające na zlecenie 1 zlecenie 2	1 813 1 425
56.	PK - rzeczywisty techniczny koszt wytworzenia teczek skórzanych	44 740
57.	PK - przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych	1 260
58.	PK - narzut odchyleń od cen ewidencyjnych przypadających na sprzedane wyroby	1 103
59.	WB - odsetki od środków na rachunku bieżącym	150
60. a) b)	PK - rozliczenie kosztów zarządu proporcjonalnie do technicznego kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów i usług zewnętrznych wydziału transportowego koszty zarządu przypadające na sprzedane wyroby gotowe koszty zarządu przypadające na sprzedane usługi zewnętrzne	4 278 232
61.	PK - przeksięgowanie kosztów sprzedaży	6 067
62.	PK - naliczenie podatku dochodowego metodą statystyczną (19%)	18 140
63.	PK - przeksięgowanie kosztu własnego sprzedanych wyrobów gotowych i usług	49 724
64. a) b) c) d) e) f) g)	PK - przeksięgowanie w końcu roku dodatnich i ujemnych elementów wyniku finansowego kosztów rodzajowych przychodów ze sprzedaży produktów przychodów finansowych zmiany stanu produktów kosztów finansowych pozostałych kosztów operacyjnych podatku dochodowego	70 809 143 000 6 200 21 085 3 200 800 18 140

Polecenia do wykonania:
1. Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze
2. Ustal metodą statystyczną wynik finansowy i podatek dochodowy (19%)
3. Sporządź zestawienie obrotów i sald na dzień 31.12.2013 r.
4. Sporządź bilans zamknięcia na dzień 31.12.2013 r.
5. Sporządź rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym na dzień 31.12.2013 r.

Księgowania:

Analityka:

Obliczenia do:
a) operacji 45
wo = (484 zł * 100%) / 121 000 zł = 0,4%

b) operacji 46
wo = (968 zł * 100%) / 121 000 zł = 0,8%

c) operacji 54
6 067 zł / 1 000 tkm = 6,067 zł/tkm
- 400 tkm * 6,067 zł/tkm = 2 427 zł
- 600 tkm * 6,067 zł/tkm = 3 640 zł

d) operacji 55
3 238 zł / 2 500 mh = 1,2952 zł/mh
- 1 400 mh * 1,2952 zł/mh = 1 813 zł
- 1 100 mh * 1,2952 zł/mh = 1 425 zł

e) operacji 58
wo = (1 260 zł * 100%) / 46 000 zł = 2,7%
no = 40 250 zł * 2,7% = 1 103 zł

f) operacji 60
(4 510 zł * 100%) / 47 147 zł = 9,56%

Pozaewidencyjny (statystyczny) wynik finansowy: