Błędy w zapisach księgowych mogą być wykryte w różnych momentach:
a) w czasie księgowania operacji,
b) w trakcie zestawiania ZOS,
c) w czasie przeprowadzania inwentaryzacji,
d) w trakcie analizy obrotów i sald.
Za pomocą zestawienia obrotów i sald można wykryć błędy, które powodują nierówność obrotów Dt i Ct:
1. Błędy księgowe powstałe przy otwieraniu kont, np.:
- nie wpisanie salda konta,
- wpisanie błędnej kwoty salda na właściwej stronie konta,
- wpisanie prawidłowej kwoty na niewłaściwej stronie konta.
2. Błędy popełnione podczas księgowania (niezachowanie reguły podwójnego księgowania):
- zapis kwoty operacji po jednej stronie jednego konta,
- zapis kwoty operacji na tych samych stronach dwóch kont,
- zapis różnych kwot tej samej operacji na właściwych stronach dwóch konta.
3. Błędów arytmetycznych (rachunkowych):
- nieprawidłowe zsumowanie obrotów na kontach,
- nieprawidłowe wykazanie obrotów kont w zestawieniu obrotów i sald,
- nieprawidłowe zsumowanie ogólnych obrotów Dt i Ct.
Zestawienie obrotów i sald nie pomaga wykryć błędów, jeśli występuje równowaga Dt i Ct:
1. Błędów przy księgowaniu z zachowaniem zasady podwójnego zapisu:
- zapisanie prawidłowej kwoty operacji na dwóch niewłaściwych stronach prawidłowych kont,
- zapisanie operacji na jednym lub obu nieprawidłowych kontach,
- zapisanie operacji na dwóch prawidłowych kontach po właściwych stronach lecz w błędnej kwocie.
2. Błędów księgowych polegających na pominięciu księgowania operacji.
Zapisy księgowe powinny być dokonane:
a) starannie,
b) czytelnie,
c) trwale.
d) Zapisów nie można usuwać, zamazywać, zamalowywać.
Błędy poprawiamy za pomocą:
a) korekty błędnego zapisu - skreślenia (zachowujemy widoczną starą kwotę, stawiamy parafę i datę poprawki),
b) storna księgowego (zapis korygujący czarny lub czerwony),
c) uzupełnienia zapisu.
Storno czarne to zapis korygujący liczbami dodatnimi po przeciwnych stronach kont, na których popełniono błędy.
Storno czarne może być:
a) storno czarne całkowite - zapis po przeciwnych stronach kont, na których popełniono błędy. Po dokonaniu storna należy zaksięgować zapis poprawny.
b) storno czarne częściowe - zapis operacji na jednym niewłaściwych koncie, księgowanej w kwocie niższej lub wyższej.
Storno czarne zapewnia poprawność sald na kontach. Storno czarne zniekształca obroty konta (zawyża o zapisy korygujące). Nie może być stosowane przy niektórych kontach. Powoduje zniekształcenie w zmianach stanów aktywów i pasywów - zapisy nie odpowiadają rzeczywistym procesom gospodarczym np. strona Dt Środki trwałe powinna odpowiadać tylko zwiększeniom środkom trwałym z Ct wartości zmniejszeń w składnikach rzeczowych.
Storno czerwone to zapis po tych samych stronach i na tych samych kontach w formie odjęcia kwoty poprzednio zapisanej. Po wykonaniu tego storna następuje poprawny zapis czarny, jeśli jest potrzebny.
Wszystkie wpisy zostały przygotowane z należytą starannością, aby jak najlepiej przedstawić dane zagadanienie. Miłego czytania.
1 komentarze:
Click here for komentarzePamiętam.
KonwersjaKonwersja EmotikonyEmotikony